RESPONSABILITA' SOLIDALE DELL'APPALTATORE E DEL SUBAPPALTATORE
E' quanto prevede il Regolamento 25 febbraio 2008 emanato dal Ministero dell'Economia e delle finanze di concerto con il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale.
In particolare, il provvedimento contiene la documentazione che l'impresa subappaltatrice deve comunicare all'appaltatore - attestazione del versamento delle ritenute fiscali e dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti - per esonerarlo dalla responsabilità solidale, secondo gli obblighi previsti dal Decreto Legge 4 luglio 2006, n. 223 (Decreto Bersani).
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE, REGOLAMENTO 25 febbraio 2008
(in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale)
IL MINISTRO
DELL’ECONOMIA E DELLE FINANZE
di concerto con
IL MINISTRO DEL LAVORO E DELLA PREVIDENZA SOCIALE
Visto il decreto legge del 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni,
dalla legge 4 agosto 2006, n. 248, recante disposizioni urgenti per il rilancio
economico e sociale, per il contenimento e la razionalizzazione della spesa
pubblica, nonché interventi in materia di entrate e di contrasto all'evasione
fiscale;
Visti, in particolare, i commi da 28 a 33 dell’articolo 35 del decreto legge n.
223 del 2006, con i quali è stata introdotta la responsabilità solidale tra
appaltatore e subappaltatore in materia di versamento delle ritenute fiscali e
dei contributi previdenziali e assicurativi obbligatori, in relazione ai
contratti di appalto e subappalto di opere, forniture e servizi;
Visto il comma 34 del predetto articolo 35 del decreto legge n. 223 del 2006 che
prevede l’adozione di un decreto interministeriale volto ad individuare la
documentazione attestante l’assolvimento degli adempimenti previsti nei commi da
28 a 33 dell’articolo 35 del medesimo decreto legge;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica del 28 dicembre 2000, n. 445,
recante il testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia
di documentazione amministrativa;
Visto, in particolare, l’articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica
n. 445 del 2000, in cui si stabilisce che le norme ivi contenute disciplinano la
formazione, il rilascio, la tenuta e la conservazione, la gestione, la
trasmissione di atti e documenti da parte di organi della pubblica
amministrazione, nonché la produzione di atti e documenti agli organi della
pubblica amministrazione, ai gestori di pubblici servizi nei rapporti tra loro e
in quelli con l’utenza, e ai privati che vi consentono;
Visto l’articolo 35, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, che
individua i soggetti abilitati al compimento di talune attività di assistenza
fiscale;
Visto l’articolo 3, comma 3, lettera a), del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322;
Visto l’articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso dalla sezione consultiva per
gli atti normativi nell’adunanza del 23 luglio 2007;
Vista la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri, a norma
dell’articolo 17, comma 3, della legge n. 400 del 1988, effettuata con nota n.
3-14700/UCL del 13 settembre 2007.
Adotta
il seguente regolamento:
Articolo 1
(Comunicazioni di dati relativi ai lavoratori impiegati nell’esecuzione del
subappalto)
1. Il
subappaltatore comunica all’appaltatore il codice fiscale dei soggetti impiegati
nell’esecuzione dell’opera o nella prestazione della fornitura o del servizio
affidati, nonché ogni eventuale variazione riguardante i medesimi soggetti.
2. L’appaltatore comunica al committente i dati di cui al comma 1, al fine di
ottenere il pagamento del corrispettivo pattuito, secondo quanto disposto dal
comma 32 dell’articolo 35 del decreto legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito,
con modificazioni dalla legge 4 agosto 2006, n. 248.
Articolo 2
(Documentazione attestante l’avvenuto versamento delle ritenute fiscali)
1. L’impresa subappaltatrice attesta l’avvenuto versamento delle ritenute
fiscali in relazione ai soggetti impiegati nell’esecuzione dell’opera o nella
prestazione della fornitura o del servizio, mediante il rilascio all’impresa
appaltatrice di una dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, ai sensi
degli articoli 2 e 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
2000, n. 445, redatta in base al modello riportato nell’allegato 1 del presente
decreto e delle copie del modello F24 di cui all’articolo 3 corredate delle
ricevute attestanti l’avvenuto addebito, riferito al singolo subappalto.
2. L’attestazione dell’avvenuto versamento di cui al comma 1 da parte
dell’impresa subappaltatrice, può essere rilasciata mediante una asseverazione
dei soggetti di cui all’articolo 35, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241 e dell’articolo 3, comma 3, lettera a) del decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sulla base del modello di cui
all’allegato 2 al presente decreto. L'asseverazione rilasciata ai sensi del
presente comma è alternativa alla dichiarazione sostitutiva dell’atto di
notorietà e all’utilizzo da parte dell’impresa subappaltatrice del modello F24
riferito al singolo subappalto per il versamento delle ritenute fiscali relative
al personale impiegato nell’esecuzione delle opere o dei servizi affidati in
subappalto.
3. Il rilascio da parte del subappaltatore della dichiarazione e delle copie del
modello F24 riferito al singolo subappalto corredate delle ricevute attestanti
l’avvenuto addebito, di cui al comma 1, ovvero della asseverazione di cui al
comma 2 esonera l’impresa appaltatrice dalla responsabilità solidale prevista
dal comma 28 dell’articolo 35 del citato decreto legge n. 223 del 2006 con
riferimento ai soggetti impiegati nell’esecuzione dell’opera o nella prestazione
della fornitura o del servizio affidati risultanti dalla comunicazione di cui
all’articolo 1.
4. L’esibizione al committente nel momento del pagamento del corrispettivo della
documentazione prevista nel comma 3 da parte dell’impresa appaltatrice,
determina la non applicazione in capo al committente stesso delle sanzioni
amministrative previste nel comma 33 dell’articolo 35 del citato decreto legge
n. 223 del 2006 nel caso di inosservanza delle modalità di pagamento previste al
comma 32 del medesimo articolo 35 del decreto legge n. 223 del 2006.
Articolo 3
(Modello F24 riferito al singolo subappalto)
1. Ai fini del controllo dell’esatto versamento delle ritenute fiscali riferite
ai soggetti impiegati nell’esecuzione di ogni singola opera o prestazione della
fornitura o del servizio a favore dell’impresa appaltatrice, con provvedimento
del Direttore dell’Agenzia delle entrate, sono stabilite le caratteristiche del
modello F24 riferito al singolo subappalto che deve essere utilizzato da parte
dell’impresa subappaltatrice, comprendenti comunque il codice fiscale
dell’impresa appaltatrice e l’importo delle ritenute per le quali è attribuita
la responsabilità solidale di cui al comma 28, dell’articolo 35, del citato
decreto legge n. 223 del 2006.
2. In presenza di lavoratori utilizzati nell’esecuzione di più appalti,
l’impresa subappaltatrice determina l’importo delle ritenute, da indicare nel
modello F24 di cui al comma 1, in misura proporzionale alla percentuale di
utilizzo della prestazione del dipendente con riguardo ai singoli appalti
stipulati dalla predetta impresa.
Articolo 4
(Documentazione attestante l’avvenuto versamento dei contributi previdenziali ed
assicurativi)
1. L’impresa subappaltatrice attesta l’avvenuto versamento dei contributi
previdenziali e assicurativi in relazione ai soggetti impiegati nell’esecuzione
dell’opera o nella prestazione della fornitura o del servizio, mediante il
rilascio all’impresa appaltatrice della seguente documentazione:
a) prospetto analitico redatto in forma libera contenente:
1) nominativo dei lavoratori impegnati nel subappalto;
2) ammontare delle retribuzioni corrisposte a ciascun lavoratore;
3) indicazione dell’aliquota contributiva applicata e relativi importi
contributivi versati;
b) Documento Unico di Regolarità Contributiva (DURC) rilasciato dagli Istituti
previdenziali successivamente alla data di ultimazione dei lavori o della fase
dei lavori cui si riferisce il pagamento unitamente ad una dichiarazione secondo
cui i versamenti attestati dal DURC sono riferiti anche ai soggetti impiegati
nell’esecuzione dell’opera o nella prestazione della fornitura o del servizio
affidati rientranti nella comunicazione di cui all’articolo 1.
2. L’attestazione dell’avvenuto versamento di cui al comma 1 da parte
dell’impresa subappaltatrice, può essere rilasciata mediante una asseverazione
dei soggetti di cui all’articolo 35, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, ovvero del professionista responsabile dei centri di assistenza
fiscale di cui all’articolo 3, comma 3, lettera a) del decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sulla base del modello di cui
all’allegato 3 al presente decreto. L'asseverazione rilasciata ai sensi del
presente comma è alternativa al rilascio della documentazione di cui al comma 1.
3. Il rilascio da parte del subappaltatore della documentazione di cui al comma
1 ovvero della asseverazione di cui al comma 2 esonera l’impresa appaltatrice
dalla responsabilità solidale prevista dal comma 28 dell’articolo 35 del citato
decreto legge n. 223 del 2006 con riferimento ai soggetti impiegati
nell’esecuzione dell’opera o nella prestazione della fornitura o del servizio
affidati risultanti dalla comunicazione di cui all’articolo 1.
4. L’esibizione al committente nel momento del pagamento del corrispettivo della
documentazione prevista nel comma 3 da parte dell’impresa appaltatrice,
determina la non applicazione in capo al committente stesso delle sanzioni
amministrative previste nel comma 33
dell’articolo 35 del citato decreto legge n. 223 del 2006 nel caso di
inosservanza delle modalità di pagamento previste al comma 32 del medesimo
articolo 35 del decreto legge n. 223 del 2006.
Articolo 5
(Efficacia)
1. Le disposizioni di cui agli articoli da 1 a 4 si applicano ai contratti di
appalto e subappalto di opere, forniture e servizi di cui all’articolo 35, comma
34 del decreto legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 agosto 2006, n. 248, relativamente alle prestazioni di lavoro dipendente
rese decorsi sessanta giorni dalla pubblicazione del presente decreto nella
Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito nella
Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica italiana. E' fatto
obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo osservare.
Roma, 25 febbraio 2008
IL MINISTRO DELL’ECONOMIA E DELLE FINANZE
IL MINISTRO DEL LAVORO E DELLA PREVIDENZA SOCIALE
Allegato 1 (articolo 2, comma 1)
DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DI ATTO DI NOTORIETA’
(Artt. 2 e 47 D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445)
Il/La
sottoscritto/a _________________________, nato/a a ________, il ___, C.F._____________________,
legale rappresentante del/la __________, con sede in___________ in qualità di
subappaltatore del contratto di ___________, stipulato con ____________, in data
______, consapevole delle sanzioni penali nel caso di dichiarazioni mendaci e di
formazione o uso di atti falsi, richiamate dall’art. 76 del D.P.R. 28 dicembre
2000, n. 445,
DICHIARA
di aver correttamente effettuato e versato le ritenute fiscali sui redditi di
lavoro dipendente in relazione soggetti di seguito elencati, impiegati
nell’esecuzione del contratto di cui sopra:
1. Codice Fiscale - Importo ritenute - Irpef anno e mese di riferimento
________________ ______________ ____________________
2. Codice Fiscale - Importo ritenute - Irpef anno e mese di riferimento
________________ ______________ ____________________
3. Codice Fiscale - Importo ritenute - Irpef anno e mese di riferimento
________________ ______________ ____________________
n. Codice Fiscale - Importo ritenute - Irpef anno e mese di riferimento
________________ ______________ ____________________
Totale
n° lavoratori - Importo ritenute Irpef - anno di riferimento
____________________ ___________________ ___________________
Elenco dei versamenti con modelli F24 relativi al singolo subappalto
1) gg. mese anno - Importo - Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ n. del
2) gg. mese anno - Importo - Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ n. del
3) gg. mese anno - Importo - Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ n. del
n) gg. mese anno Importo Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ n. del _________, lì________
____________________ _____________________
(firma del subappaltatore) (firma per accettazione dell’appaltatore)
Allegato 2 (articolo 2, comma 2)
ASSEVERAZIONE DEL PROFESSIONISTA
La/Il
sottoscritta/o _____________________________, nato a ____________, il _________,
Codice Fiscale ____________________, residente in __________________, Via
____________________, n.______, cap___,
responsabile dell’assistenza fiscale del centro…………………….. di cui all’articolo
35, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 sito in…………….;
abilitato all’esercizio della professione di cui all’articolo 3, comma 3, letera
a) del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, in quanto
iscritto all’Albo/Ordine/ dei _________________________della Provincia di ____
con il n. _______, ovvero alla Sezione A/Sezione B dell’Albo………….., con studio
in ______________________
relativamente al contratto di subappaltato stipulato in data ____, tra
l’appaltatore ……………. e il subappalatatore……………..
ASSEVERA
Che il/la _____________,subappaltatore/rice ha correttamente effettuato e
versato le ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente in relazione
soggetti impiegati nell’esecuzione del contratto di cui sopra, come di seguito
elencati:
1. Codice Fiscale - Importo ritenute Irpef -anno e mese di riferimento
________________ ______________ ____________________
2. Codice Fiscale - Importo ritenute Irpef - anno e mese di riferimento
________________ ______________ ____________________
3. Codice Fiscale - Importo ritenute Irpef - anno e mese di riferimento
________________ ______________ ____________________
n. Codice Fiscale - Importo ritenute Irpef - anno e mese di riferimento
________________ ______________ ____________________
Totale
n.° lavoratori - Importo ritenute Irpef - anno di riferimento
____________________ _________________ _________________
Estremi dei versamenti
1) gg. mese anno - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto -
Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ €_______ n. del
2) gg. mese anno - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto -
Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ €_______ n. del
3) gg. mese anno - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto -
Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ €_______ n. del
n) gg. mese anno Importo versato Importo relativo al singolo subappalto Ricevute
di addebito
__/___/____ €_______ €_______ n. del
Totale - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto
€_______ €_______
_______, lì________ Timbro professionale Firma ___________
Allegato 3 (articolo 4, comma 2)
ASSEVERAZIONE DEL PROFESSIONISTA
La/Il
sottoscritta/o _____________________________, nato a ____________, il _________,
Codice Fiscale ____________________, residente in __________________, Via
____________________, n.______, cap___,
responsabile dell’assistenza fiscale del centro…………………….. di cui all’articolo
35, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sito in…………….;
abilitato all’esercizio della professione di cui all’articolo 3, comma 3,
lettera a) del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
in quanto iscritto all’Albo/Ordine/ dei _________________________della Provincia
di ____ con il n. _______, ovvero alla Sezione A/Sezione B dell’Albo………….., con
studio in………….in qualità di ______________________
relativamente al contratto di subappaltato stipulato in data ____, tra
l’appaltatore ……………. e il subappalatatore……………..
ASSEVERA
Che il/la _____________,subappaltatore/rice ha effettuato correttamente e
versato i seguenti contributi previdenziali e assicurativi in relazione soggetti
impiegati nell’esecuzione del contratto di cui sopra, per il periodo di
esecuzione dello stesso, come di seguito elencati:
Codice Fiscale
Importo contributi previdenziali
Importo contributi assicurativi
Anno e mese di riferimento
Totale
Estremi dei versamenti
1) gg. mese anno - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto -
Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ €_______ n. del
2) gg. mese anno - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto -
Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ €_______ n. del
3) gg. mese anno - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto -
Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ €_______ n. del
n) gg. mese anno - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto -
Ricevute di addebito
__/___/____ €_______ €_______ n. del
Totale - Importo versato - Importo relativo al singolo subappalto
€_______ €_______
_______, lì________ Timbro professionale Firma ___________